由于审计机构对公司2022年度内部控制出具了否定意见的审计报告，ST鼎龙于2023年5月5日开始实施其他风险警示，股票简称由“鼎龙文化”变更为“ST鼎龙”。当日，该公司股价一字跌停，截至下午3点收盘，报3.29元/股，跌幅4.91%。

IPG中国区首席经济学家柏文喜接受记者采访时表示：“上市公司的内部控制是公司有效运转和风险防范的核心，有效的内控机制是保证企业平稳运行的基石与根本。近年来，对上市公司内部控制的审计越来越规范和趋于严格，这无疑对于企业的规范运行极其重要。”

ST鼎龙日前发布的公告显示，公司2022年度内部控制审计机构中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）对公司2022年度内部控制出具了否定意见的审计报告，触及《股票上市规则》第9.8.1条（四）的规定：上市公司出现“最近一年被出具无法表示意见或者否定意见的内部控制审计报告或者鉴证报告”的情形，其股票交易将被实施其他风险警示。公司于2023年5月4日停牌一天，自5月5日复牌。

记者查阅中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《鼎龙文化股份有限公司内部控制审计报告书》发现，导致否定意见的事项包括：识别关联方关系及其交易内控失效、2021年度和2022年半年度财务报表编制存在重大会计差错、投资管理、业绩补偿款未能收回、应收款项未能充分采取有效措施进行催收。

ST鼎龙董事会表示：“公司对会计师事务所出具的否定意见内部控制审计报告涉及的事项高度重视，公司董事会将积极主动采取措施消除上述事项对公司的影响，以保证公司持续、稳定、健康发展，切实维护公司和全体股东的利益。”

透镜咨询创始人况玉清告诉记者：“内控意见一般要么为标准意见，要么为否定意见。如果是否定意见，公司股票要被实行风险警示的，需要完成相应非标事项整改才能‘摘帽’。”

值得一提的是，ST鼎龙2022年年报被中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）出具了保留意见的审计报告。此外，ST鼎龙2023年一季报显示公司陷入亏损，公司归母净利润亏损943.90万元。

除了ST鼎龙之外，还有ST阳光城等多家公司因内部控制审计报告被出具否定意见而“戴帽”。ST阳光城公告称，因立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）对公司出具了否定意见的内部控制审计报告，公司股票自5月5日开市起被实施其他风险警示，公司股票简称由“阳光城”变更为“ST阳光城”。该股在复牌当日也一字跌停。

在全面注册制背景下，审计机构严格把关，进一步压实“看门人”责任。柏文喜向记者表示：“审计意见评估公司内部控制情况，充分披露相关风险，对于企业自我检视与改进、监管部门监管以及股东与投资人都起到重要参考作用，彰显把关威力。”