康得新（目前证券简称“*ST康得”）涉嫌虚增利润119亿元事件造成的冲击波已暗流涌动。7月8日，北京商报记者获悉，因康得新造假事件，审计机构瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“瑞华”）被立案调查。实际上，作为目前国内第二大会计师事务所，此前瑞华在执行审计业务过程中曾因未能勤勉尽责频频被罚，内控质量显露无疑。而在业内人士看来，此次被调查无疑对瑞华业务造成一定影响。

立案调查

7月8日下午，有报道称，从接近监管层的相关人士处了解到，证监会已关注到康得新涉嫌信息披露违法案的中介机构，一些工作正在进行，瑞华已经被立案调查。北京商报记者致电瑞华进行求证，相关负责人表示，“未接到回应通知，无法做出回应”。

实际上，根据上述接近监管层人士所述，一般情况下，在调查上市公司造假、涉嫌信息披露违法违规的，会同步关注中介机构责任，若确实涉及未勤勉尽责的情况证监会将立案调查。

证监会7月5日通报的信息显示，经查，康得新涉嫌在2015-2018年期间，通过虚构销售业务等方式虚增营业收入，并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用等方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。通过上述方式，康得新虚增利润总额共达119亿元。

此外，康得新还涉嫌未在相关年度报告中披露控股股东非经营性占用资金的关联交易和为控股股东提供担保，以及未如实披露募集资金使用情况等违法行为。上述行为导致康得新披露的相关年度报告存在虚假记载和重大遗漏。

北京商报记者通过查阅康得新历史公告发现，康得新2015-2018年的年报审计机构均为瑞华。

屡屡被罚

事实上，对于这家在国内排名第二的会计师事务所而言，可谓“劣迹”斑斑，瑞华此前曾屡屡被罚。根据中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）官网公布的瑞华近三年被罚情况显示，瑞华在2016-2018年共被证监会或证监局处罚5次。

瑞华最近一次处罚牵涉到7月9日即被摘牌的成都华泽钴镍材料股份有限公司（以下简称“华泽钴镍”，目前证券简称“华泽退”）。 瑞华作为华泽钴镍2013年、2014年年度报告的审计机构，对上述两年年度报告均出具了标准无保留的审计意见，并收取华泽钴镍年度报告审计服务费用130万元。但是华泽钴镍2013年、2014年年报存在虚假记载，瑞华在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。2018年12月29日，证监会对瑞华开出罚单，没收瑞华业务收入130万元，并处以390万元的罚款。

2016年、2017年，瑞华被开出四张罚单。2016年12月6日，因在年报审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，瑞华被深圳证监局没收业务收入70万元，并处以70万元的罚款。一个月后，因瑞华在审计亚太实业2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，2017年1月6日，证监会对瑞华责令改正，没收业务收入39万元，并处以78万元罚款。

基于上述两次行政处罚，瑞华最终遭到被暂停承接新的证券业务2个月的处罚。2017年2月21日，财政部发布了瑞华被暂停新证券业务通知。彼时，因瑞华被暂停承接新的证券业务为当年监管层重拳出击的首家会计师事务所曾一度轰动业界。

而瑞华可谓“屡教不改”，不久后瑞华再收罚单。2017年2月28日，瑞华因未勤勉尽责，没有按照审计准则的规定进行审计，瑞华被广东证监局没收业务收入95万元，并处以95万元的罚款。之后，瑞华作为振隆特产IPO审计机构，对振隆特产2012年、2013年及2014年财务报表进行审计并出具了标准无保留意见的审计报告。瑞华在审计过程中未勤勉尽责，其所出具的审计报告存在虚假记载。2017年3月，证监会责令瑞华改正违法行为，没收业务收入130万元，并处以260万元罚款。

拖累业务

在业内人士看来，瑞华被证监会立案调查无疑对公司业务造成一定影响。中注协公布的2017年、2018年业务收入前100家会计师事务所信息显示，瑞华2017年、2018年业务总收入排名均为第六，内资事务所排名第二。

作为国内排名靠前的会计师事务所，瑞华拥有丰富的客户资源。瑞华官网披露的信息显示，瑞华战略伙伴包括中交集团等40多家国务院国资委直属中央企业，中国重工、国电电力等370余家A股上市公司，鞍钢股份、大唐发电等多家A+H股、A+S股企业，客户遍布制造、采掘、文化娱乐、银行保险等行业。

东北证券研究总监付立春在接受北京商报记者采访时表示，会计师事务所被调查，涉及到的相关服务项目都有可能受到合理性的质疑，现有业务可能会搁置，对公司后续涉及到的业务会造成一定影响。

据悉，此前广东正中珠江会计师事务所被查，多家拟IPO企业曾中止审查。Wind数据显示，IPO审核申报企业中，以瑞华为审计机构的公司除去辅导备案登记受理的58家企业，有36家公司处于IPO受理、反馈或预披露更新状态。

其中，北京万泰生物药业股份有限公司等8家公司IPO申请状态为预披露更新。中国黄金集团黄金珠宝股份有限公司等15家公司的IPO申请状态为已受理。6家企业为已反馈。1家科创板企业洛阳建龙微纳新材料股份有限公司为已问询。另外，有4家已经进行了多轮问询回复的科创板申请企业的审计机构亦为瑞华。此外，已经发行的科创板企业澜起科技以及天准科技的审计机构也为瑞华。

若证监会认定瑞华未能勤勉尽责，瑞华还将面临投资者索赔问题。上海明伦律师事务所律师王智斌表示，证监会认定瑞华未能勤勉尽责之后，投资者可以起诉瑞华会计师事务所，要求瑞华会计师事务所承担连带赔偿责任。根据王智斌团队现在正在代理康得新投资者的索赔事宜，王智斌介绍称，据初步了解的情况，预计最终起诉金额不会低于亿元，在康得新欠缺赔付能力的情况下，瑞华会计师事务所极有可能成为实际赔付者。